»

Reglene om artistskatt er fastsatt i  Lov om skatt på honorar til utenlandske artister m.v. av 13.desember  1996. For enkeltheltsskyld kaller vi den bare artistskatteloven i denne artikkelen. 

Lovens gjelder altså beregning og oppgjør av skatt på bruttoinntekter utbetalt til utenlandsk artist eller foretak i forbindelse med aktivitet utøvet av artisten i landet (eller på norsk-registrert fartøy eller på norsk kontinentalsokkel!). Med utenlandsk artist menes person som er bosatt i utlandet og som utøver økonomisk aktivitet som artist. Begrepet artist er relativt vidt og omfatter også idrettsutøvere og folk som opptrer med religiøst, politisk, sosialt eller veldedig innhold. Vanligvis benyttes likevel reglene ved opptredener av mer kulturell art som for eksempel musikere som holder konserter i landet.

Artistskatteloven er altså en lov som hjemler at Norge kan skattlegge artister som ikke er bosatt i landet, så lenge vedkommende opptrer for et honorar i landet.

Skatten skal som hovedregel beregnes ut fra bruttohonoraret artisten mottar. Skattesatsen fastsettes av Stortinget for det enkelte inntektsår. Skattesatsen pleier imidlertid ikke variere og er i 2011 (som tidligere år) på 15 %. Om en artist mottar 100 000 kr i honorar, skal det altså innberettes og betales 15 000 kr i artistskatt. For arrangører kan det her være verdt å være oppmerksom på hvilke avtaler som blir gjort med artistene. Dersom honoraret kun er avtalt til å være 100 000 kr, og det ikke er presisert om det er inkludert artistskatt eller ikke, så blir det fort dårlig stemning dersom arrangør holder igjen 15 000 kr av avtalt honorar og kun utbetaler 85 000 kr. Resultatet blir fort at konserten koster arrangør 117 647 kr inkludert artistskatt, altså en ikke ubetydelig merkostnad.

Det finnes imidlertid unntak fra hovedregelen om at artistskatten er en ren bruttoskatt. Visse kostnader kan nemlig likevel fradragsføres. Dette er etter artistskatteloven § 3 dokumenterte kostnader til transport, kost og losji, samt utgifter til agentprovisjon betalt av artisten. For kostutgifter kan det istedenfor dokumenterte kostnader trekkes fra sannsynliggjorte kostnader etter satser som er fastsatt årlig av Skattedirektoratet.

Om vi tar eksemplet over hvor artisten skal ha 100 000 kr i bruttohonorar, kan skattegrunnlaget reduseres med for eksempel:
Dokumenterte kostnader til reise: 10 000 kr
Dokumenterte hotellkostnader: 10 000 kr
Dokumenterte matkostnader: 5 000
Dokumentert betalt agentprovisjon: 5 000
Totale fradrag: 30 000
Skattegrunnlaget blir da redusert med 30 000 kr, fra 100 000 kr til 70 000. Artistskatt som skal betales blir 15 % av 70 000 kr = 10 500.

Dersom artist ikke har dokumenterte utgifter til kost og losji kan det istedenfor som nevnt sannsynliggjøres at vedkommende har hatt slike utgifter og kan da benytte seg av standardfradragene fastsatt av Skattedirektoratet. 

Kravet om sannsynliggjøring innebærer at det sammen med oppgjørsblanketten må vedlegges oppstilling over hvordan vedkommende har innrettet seg i forbindelse med arrangementet i Norge. Oppstillingen skal minst inneholde følgende opplysninger:
* dato for avreise fra og ankomst til utlandet
* dato for ankomst til og avreise fra Norge
* reisemåte og reisevei. Det er viktig at eventuell fergebillett vedlegges
* navn og adresse på overnattingssted/utleier. Ved flere overnattingssteder skal dato for overnattingsstedene angis
* type losji (hotell, pensjonat eller annet nærmere angitt losji)

Når artisten sannsynliggjør at han/hun har hatt utgifter til kost i forbindelse med arrangementet i Norge, gis fradrag med følgende satser:
* kr 580 pr. døgn når artisten sannsynliggjør å ha bodd på hotell
* kr 522 pr. døgn når artisten sannsynliggjør å ha bodd på hotell og får fradrag for utgifter til losji inkl. frokost eller disse utgiftene refunderes etter regning
* kr 291 pr. døgn når det sannsynliggjøres at artisten har bodd på pensjonat eller hybel/brakke uten kokemuligheter
* kr 189 pr. døgn når artisten har bodd privat eller på hybel, brakke, leilighet mv. med kokemuligheter, eller artisten ikke kan sannsynliggjøre hvordan han/hun har innrettet seg i forbindelse med arrangementet

For utgifter til kost som artisten har dekket for utenlandske medarbeidere i forbindelse med arrangementet i Norge, gis fradrag etter samme satser pr. døgn pr. person.

Dette var litt om beregningen av artistskatten. Nå skal vi gå over til hvem det er som skal foreta beregningen.

Som nevnt innledningsvis er det den utenlandske artisten som er skattepliktig, mens ansvar for innberetning og betaling ligger på arrangør (eller den som stiller lokaler til disposisjon dersom det ikke finnes norsk arrangør). Dette skjer ved at den som står ansvarlig for arrangementet på forhånd skal kontakte skattekontoret og melde fra om at engasjement av utenlandsk artist vil finne sted, og legge ved nærmere opplysninger om artisten. På bakgrunn av denne informasjonen vil skattekontoret returnere en oppgjørsblankett for artistskatten på honoraret.

Artistene på sin side blir ofte skattlagt i hjemlandet, ofte også for inntekten opptjent i Norge. Artistene kan da henvende seg til Skattekontorets avdeling for utland for å få en bekreftelse på at skatt er betalt i Norge. Gjennom skatteavtaler Norge har med en rekke ulike stater kan de dermed få kredit for sin betalte skatt i Norge i sitt hjemland, og slik unngå dobbelbeskatning. Det kan også nevnes at for amerikanske artister så har Norge en spesiell skatteavtale med USA som sier at hvert medlem i bandet kan tjene opptil 10 000 USD innenfor en viss periode, så det er ytterst sjelden man må betale artistskatt for Amerikanske artister. Det bør også nevnes at selv om det med hjemmel i skatteavtaler ikke skal trekkes artistskatt, så skal arrangementet fortsatt meldes til Skattekontoret.

Har dere spørsmål angående artistskatt, så er det bare å ta kontakt med oss.

Kilder: 
www.skatteetaten.no
Artistskatteloven